Aunque algunos aspectos del pago del IVA (IVA), al igual que las tasas en diferentes países de la UE, pueden variar, los principios básicos se han unificado para el funcionamiento del mercado libre de bienes y servicios.

Entre las normas estandarizadas en la UE, incluidas las normas para el registro como pagador de IVA. Los límites al exceder los cuales la compañía tiene la obligación de registrarse como pagador de IVA varían de un país a otro.

En algunos casos, la obligación de registrarse como pagador de IVA en un país de la UE aparece independientemente del tamaño de la transacción. Tales casos incluyen, por ejemplo, el comercio a distancia de bienes sujetos a impuestos especiales en la UE o la prestación de servicios a particulares. En el caso de las empresas extranjeras, la obligación de registrarse como pagador del IVA surge cuando aparece una facturación imponible en el territorio de un país de la UE.

Conceptos clave:
- comercio intracomunitario: exportación dentro del mercado único europeo.

- Adquisición de bienes dentro de la Comunidad: importaciones dentro del mercado europeo.

Estos conceptos no incluyen la venta de bienes dentro de un país.
Además, los conceptos de exportación / importación en el contexto de la UE significan comercio, en el que los bienes cruzan la frontera exterior de la UE. Una diferencia importante es que durante el comercio de bienes dentro de la unión en los cruces fronterizos, no es necesario completar las declaraciones de aduanas (las declaraciones se reflejan en la declaración de facturación y la declaración de facturación), mientras que también se elimina el control fronterizo entre países en el área de Schengen. Es importante tener en cuenta que algunos miembros de la UE (Gran Bretaña, Chipre, Rumanía y otros países balcánicos) no están incluidos en la zona Schengen.

- Comercio On-line a distancia: enajenación de bienes y entrega por parte de vendedor o por tercera parte a otro estado de la UE al cliente final, comprador, que no está dado de alta en IVA en su país. Existe un umbral para la venta a distancia en cada país de la UE, después del cual aparece la obligación de registrarse como contribuyente en el país del comprador. Hasta que se excedan las cuotas, los impuestos se pagan en el país del vendedor.

Umbrales para el comercio a distancia en diferentes países de la UE
Austria € 35,000
Belgium € 35,000
Bulgaria BGN 70,000
Croatia HRK 270,000
Cyprus € 35,000
Czech Republic CZK 1,140,000
Denmark DKK 280,000
Estonia € 35,000
Finland € 35,000
France € 35,000
Germany € 100,000
Greece € 35,000
Hungary HUF 8,800,000
Ireland € 35,000
Italy € 35,000
Latvia € 35,000
Lithuania € 35,000
Luxembourg € 100,000
Malta € 35,000
Netherlands € 100,000
Norway N/A
Poland PLN 160,000
Portugal € 35,000
Romania RON 118,000
Slovakia € 35,000
Slovenia € 35,000
Spain € 35,000
Sweden SEK 320,000
Switzerland N/A
United Kingdom £70,000
fuentes de información:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxati...
nts/taxation/vat/traders/vat_community/vat_in_ec_annexi.pdf

NB! Данные пороги не распространяются на акцизные товары. При дистанционной продаже акцизных товаров требуется регистрация в качестве плательщика НДС вне зависимости от размера сделки.

- Треугольная сделка –
продажа товара при участии трёх сторон, являющихся налогообязанными в трёх разных странах ЕС, когда товар направляется напрямую в страну конечного покупателя без попадания в страну перепродавца. Перепродавец в данной ситуации не имеет статуса налогообязанного в стране назначения. При такой сделке конечный покупатель платит НДС в своей стране.

- Нерезидентная торговля
Иностранные компании могут работать на территории ЕС без необходимости формирования местных компаний и филиалов, зарегистрировавшись в качестве плательщика НДС. Это называется нерезидентная торговля.
Общие требования для регистрации нерезидентов как НДС плательщиков в ЕС включают в себя:

- Импорт товаров в страну;
- Организация мероприятий, конференций и т.д.;
- Хранение товара на складе для перепродажи;
- Покупка и продажа товаров в стране, или для перепродажи в других
местах;
- Систематическая поставка товаров и оказание услуг;
- Дистанционные продажи частным лицам, например, Интернет
розничной торговли. Регистрация необходима для всех нерезидентов
ЕС, в случае, если их покупатель-частное лицо, даже хотя бы один, будет
находиться в ЕС.

- НДС на цифровые услуги –

MOSS VAT (Mini One Stop Shop)
MOSS - это программа, предоставляющая упрощённую систему по уплате НДС на территории Евросоюза в сфере дигитальных (цифровых) услуг.
Эта программа не является обязательной и применяется по желанию.
MOSS позволяет уплачивать НДС в одной стране при оказании услуг
неналогообязанным лицам по всему Евросоюзу тем компаниям, которые предоставляют следующие услуги:

- alojamiento de sitios web;
- suministro de Software;
- acceso a bases de datos;
- descargar aplicaciones o música;
- juegos en línea;
- aprendizaje a distancia.