Хотя некоторые аспекты уплаты НДС (VAT), ровно как ставки в разных
странах ЕС могут варьироваться, основные принципы были унифицированы ради функционирования свободного рынка товаров и услуг.
В число стандартизированных в ЕС правил в том числе входят и правила по регистрации в качестве плательщика НДС. Лимиты, при превышении которых у компании появляется обязанность регистрации в качестве плательщика НДС варьируются от страны к стране.
В некоторых случаях обязанность по регистрации как плательщик НДС
в стране ЕС появляется вне зависимости от размеров транзакций. Подобные случаи включают в себя, к примеру, дистанционную торговлю акцизными товарами на территории ЕС или оказание услуг физическим лицам.
В случае с иностранными компаниями, обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС возникает тогда, когда появляется облагаемый налогом оборот на территории страны ЕС.

Основные понятия

Товарооборот внутри Сообщества – экспорт внутри Европейского единого рынка.

Приобретение товара внутри Сообщества – импорт внутри Европейского единого рынка.

К данным понятиям не относится продажа товаров внутри одной
страны. Более того, понятия экспорт/импорт в контексте ЕС подразумевают торговлю, при которой товары пересекают внешнюю границу ЕС.
Важным различием является и то, что при внутрисоюзной торговле товары при пересечении границ не требуется заполнение таможенных деклараций (отчётность отражается в декларации об обороте и отчёте об обороте), в то время, как между странами Шенгенской зоны также устранён пограничный контроль. Важно учитывать, что некоторые члены ЕС (Великобритания, Кипр, Румыния и ряд других Балканских стран) не входят в Шенгенскую зону.

Дистанционная продажа – отчуждение товара и доставка его продавцом
либо за него другим лицом, в другое государство ЕС покупателю,
который не зарегистрирован там для уплаты НДС. На дистанционные продажи в каждой стране ЕС установлен свой порог, после превышения которого появляется обязательство в регистрации в качестве налогоплательщика в стране покупателя. До превышения квот налог платится в стране продавца.

Пороги по дистанционной торговле в разных странах ЕС:
Austria € 35,000
Belgium € 35,000
Bulgaria BGN 70,000
Croatia HRK 270,000
Cyprus € 35,000
Czech Republic CZK 1,140,000
Denmark DKK 280,000
Estonia € 35,000
Finland € 35,000
France € 35,000
Germany € 100,000
Greece € 35,000
Hungary HUF 8,800,000
Ireland € 35,000
Italy € 35,000
Latvia € 35,000
Lithuania € 35,000
Luxembourg € 100,000
Malta € 35,000
Netherlands € 100,000
Norway N/A
Poland PLN 160,000
Portugal € 35,000
Romania RON 118,000
Slovakia € 35,000
Slovenia € 35,000
Spain € 35,000
Sweden SEK 320,000
Switzerland N/A
United Kingdom £70,000
Источник:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxati...
nts/taxation/vat/traders/vat_community/vat_in_ec_annexi.pdf

NB! Данные пороги не распространяются на акцизные товары. При дистанционной продаже акцизных товаров требуется регистрация в качестве плательщика НДС вне зависимости от размера сделки.

Треугольная сделка – продажа товара при участии трёх сторон, являющихся налогообязанными в трёх разных странах ЕС, когда товар направляется напрямую в страну конечного покупателя без попадания в страну перепродавца. Перепродавец в данной ситуации не имеет статуса налогообязанного в стране назначения. При такой сделке конечный покупатель платит НДС в своей стране.

Нерезидентная торговля
Иностранные компании могут работать на территории ЕС без необходимости формирования местных компаний и филиалов, зарегистрировавшись в качестве плательщика НДС. Это называется нерезидентная торговля.
Общие требования для регистрации нерезидентов как НДС плательщиков в ЕС включают в себя:

• Импорт товаров в страну;
• Организация мероприятий, конференций и т.д.;
• Хранение товара на складе для перепродажи;
• Покупка и продажа товаров в стране, или для перепродажи в других местах;
• Систематическая поставка товаров и оказание услуг;
• Дистанционные продажи частным лицам, например, Интернет розничной торговли. Регистрация необходима для всех нерезидентов ЕС, в случае, если их покупатель-частное лицо, даже хотя бы один, будет находиться в ЕС.

НДС на цифровые услуги MOSS VAT (Mini One Stop Shop)
MOSS - это программа, предоставляющая упрощённую систему по уплате НДС на территории Евросоюза в сфере дигитальных (цифровых) услуг.
Эта программа не является обязательной и применяется по желанию.
MOSS позволяет уплачивать НДС в одной стране при оказании услуг неналогообязанным лицам по всему Евросоюзу тем компаниям, которые предоставляют следующие услуги:

• хостинг веб-сайтов;
• поставка программного обеспечения;
• доступ к базам данных;
• загрузка приложений или музыки;
• онлайн игры;
• дистанционное обучение.